• Главная
»
• Услуги
»
• Частным лицам
»
• Налоги
»
• Налог на недвижимость

Налог на недвижимость

---

Что такое налоговые вычеты и как их получить?

Облагаемый налогом доход налогоплательщика (налоговая база) уменьшается на суммы так называемых налоговых вычетов. Этот термин введен ст. 210 НК РФ.
Вычет представляет собой определенную законом фиксированную сумму или величину каких-либо расходов налогоплательщика, которая вычитается из дохода при налогообложении.
Смысл вычетов в том, чтобы уменьшить уплачиваемый в бюджет налог или вернуть уже уплаченный за предыдущие налоговые периоды, если налогоплательщик получил право на вычет.

Важно понимать, что в отношении вычетов, связанных с расходами налогоплательщика (на обучение, лечение, приобретение имущества, его продажу и т.д.), возвращается не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
В 2013 году гражданин получил облагаемый по ставке 13% доход в размере 250 тыс. руб. С этой суммы налоговый агент удержал налог.
В этом же году он заплатил за свое обучение 50 тыс. руб. и заявил в декларации по НДФЛ социальный налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.
Из бюджета ему будет возвращена не сумма расходов на обучение, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, т.е. 6500 руб. (50000 руб. x 13%).

Налоговый кодекс РФ предусматривает шесть групп налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты (ст. 218);
- социальные налоговые вычеты (ст. 219);
- имущественные налоговые вычеты (ст. 220);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1). Этот вычет позволяет уменьшать доход, полученный от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, на убыток от аналогичных операций, полученный в предыдущих годах;
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2).
В свою очередь, стандартные вычеты делятся на:
- вычеты на самого налогоплательщика;
- вычеты на детей налогоплательщика.

Социальные вычеты можно получить в отношении:
- расходов налогоплательщика на благотворительность;
- расходов налогоплательщика на его собственное обучение, обучение его детей, братьев и сестер;
- затрат налогоплательщика на собственное лечение, лечение его супруга (супруги), родителей и детей;
- уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов;
- уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ.
Имущественные налоговые вычеты положены в отношении:
- доходов от продажи имущества;
- выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

- расходов на приобретение или строительство жилья на территории Российской Федерации;
- фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья.
Профессиональные вычеты положены тем, кто при выполнении определенной работы, услуги несет определенные расходы.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ имеют следующие категории налогоплательщиков:

- индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного этими налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Эта норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (см. табл. N 4).

Таблица N 4

гл. 1, § 15, "Налоги для физических лиц: порядок уплаты"

Можно ли уменьшить налог с дохода
от продажи имущества?

Гражданин может воспользоваться имущественным вычетом при продаже собственности, если она не использовалась им ранее в предпринимательской деятельности.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предусмотрен ст. 220 НК РФ. Он предоставляется при подаче декларации в налоговую инспекцию и с учетом следующих особенностей.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 млн. руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тыс. руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в установленном размере налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ, расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ, определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном указанным Законом.

Важно, что рассматриваемый вычет предоставляется только при условии представления в налоговый орган декларации (п. 2 ст. 220 НК РФ). Так как вычет может не покрывать всю сумму дохода от продажи и может возникнуть налог к уплате, то налогоплательщик обязан представить в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ - до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог с облагаемой суммы дохода уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Ввиду того что рассматриваемый вычет предоставляется только на основании декларации, ее необходимо представить даже в том случае, если сумма вычета будет равна сумме дохода или превысит ее, в срок до 30 апреля следующего года. В противном случае права на вычет у налогоплательщика не возникнет, и налог придется уплатить со всей суммы дохода. Кроме того, за несвоевременное представление декларации предусмотрена ответственность - штраф в размере от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 тыс. руб.

В случае заявления права на вычет в размере документально подтвержденных расходов к декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с приобретением реализуемого имущества. Такими документами могут являться копии квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков; расписок продавца в получении денежных средств и т.д.

Кроме того, к налоговой декларации прикладываются копии документов, подтверждающих как факт приобретения отчуждаемого имущества, так и его продажу, например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.
Алгоритм получения имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (см. рис. 1).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Получение вычета в календарном году получения дохода от продажи имущества│
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│             Выбор налогоплательщиком вида налогового вычета             │
└───────────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────┘
V                                       V
┌──────────────────────────────────┐  ┌───────────────────────────────────┐
│Имущественный налоговый вычет в   │  │Вычет в размере понесенных расходов│
│размере:                          │  └─────────────────┬─────────────────┘
│- не более 1 млн. руб. (при       │                    │
│  продаже недвижимого имущества,  │                    │
│  например, жилых домов, квартир);│                    V
│- не более 250 тыс. руб. (при     │  ┌───────────────────────────────────┐
│  продаже иного имущества)        │  │      Заявление документально      │
└────────────────┬─────────────────┘  │ подтвержденных расходов, связанных│
V                    │ с полученным доходом, в налоговой │
┌──────────────────────────────────┐  │ декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) │
│     Заявление имущественного     │  └─────────────────┬─────────────────┘
│  налогового вычета в налоговой   │                    │
│ декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)│                    V
└────────────────┬─────────────────┘  ┌───────────────────────────────────┐
V                    │Представление в налоговую инспекцию│
┌──────────────────────────────────┐  │по месту жительства до 30 апреля   │
│Представление в налоговую         │  │года, следующего за годом получения│
│инспекцию по месту жительства до  │  │дохода:                            │
│30 апреля года, следующего за     │  │- декларации формы 3-НДФЛ;         │
│годом получения дохода,           │  │- копий документов, подтверждающих │
│декларации формы 3-НДФЛ в         │  │  факт несения расходов, связанных │
│налоговую инспекцию по месту      │  │  с приобретением проданного       │
│жительства с приложением к ней    │  │  имущества, и их размер;          │
│копий документов, подтверждающих  │  │- копий документов, подтверждающих │
│факт отчуждения имущества         │  │  факт отчуждения имущества        │
│(при их наличии)                  │  │                                   │
└───────────────┬──────────────────┘  └─────────────────┬─────────────────┘
V                                       V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                 Не позднее 15 июля уплата НДФЛ в бюджет                 │
│(в случае если в представленной налоговой декларации есть налог к уплате)│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

гл. 1, § 20, "Налоги для физических лиц: порядок уплаты"

Позвонить адвокату

Написать адвокату